Nouvelles mesures fiscales entrant en vigueur en 2024

Cette année commence avec des nouveautés en matière fiscale qui touchent les entreprises, les travailleurs indépendants et les particuliers. Nous énumérons ci-dessous les changements les plus marquants:

• Les limites quantitatives exclusives de l’application de la méthode d’estimation objective de l’IRPF sont prolongées pour l’exercice fiscal 2024, à l’exception des activités agricoles, d’élevage et forestières, qui ont leur propre limite quantitative en fonction du volume des revenus. Les limites pour l’application du régime simplifié et du régime spécial de l’agriculture, de l’élevage et de la pêche, en matière de TVA, sont également prolongées pour l’exercice fiscal 2024. La période de renonciations et de révocations de la méthode s’étend jusqu’au 31 janvier 2024.
• La période d’application de la déduction pour les travaux d’amélioration de l’efficacité énergétique des logements dans l’IRPF est prolongée d’une année supplémentaire, avec effet au 1er janvier 2024.
• Il est légalement prévu que l’obligation de présenter la déclaration de l’IRPF par voie électronique puisse être établie, à condition que l’administration fiscale assure une assistance personnalisée aux contribuables ayant besoin d’aide pour remplir la déclaration par ces moyens. À la fin de la première campagne de déclaration après l’entrée en vigueur de cette modification (29/12/2023), l’Agence nationale de l’administration fiscale évaluera l’efficacité des mesures d’assistance.
• L’application de l’Impôt temporaire de solidarité sur les grandes fortunes, approuvé par la loi 38/2022, est prolongée jusqu’à la révision de la taxation du patrimoine dans le cadre de la réforme du système de financement autonome. De plus, le seuil d’exonération minimum de 700.000 euros est étendu à tous les contribuables de l’impôt, qu’ils résident ou non en Espagne, avec effet à compter de l’entrée en vigueur de la loi 38/2022. La présentation électronique de la déclaration est également rendue obligatoire.
• Il est légalement prévu que l’obligation de présenter la déclaration de l’Impôt sur la fortune par voie électronique puisse être établie.
• Impôt sur les sociétés. Liberté d’amortissement pour les investissements utilisant de l’énergie provenant de sources renouvelables. La mesure initialement prévue pour les investissements réalisés en 2023 est prolongée d’une année supplémentaire. Ainsi, les contribuables peuvent amortir librement les investissements effectués dans des installations destinées à l’autoconsommation d’électricité, ainsi que dans des installations à usage thermique à usage propre, à condition qu’elles utilisent de l’énergie provenant de sources renouvelables et remplacent des installations utilisant de l’énergie provenant de sources non renouvelables fossiles mises en service en 2023, sous réserve du respect d’une exigence de maintien des effectifs. Avec cette modification, la liberté d’amortissement prévue dans la dite disposition additionnelle est prolongée d’une année supplémentaire, permettant la mise en service des investissements mentionnés en 2024.
• Les montants des coefficients maximaux pour la détermination de la base imposable de l’Impôt sur l’augmentation de la valeur des terrains urbains sont mis à jour, avec effet au 1er janvier 2024.
• L’application du taux d’imposition de 0% sur la TVA applicable aux produits alimentaires de base, ainsi que du taux de 5% appliqué aux huiles d’olive et de graines et aux pâtes alimentaires, est prolongée pour contribuer à la réduction du prix final de ces aliments au cours du premier semestre de 2024.

Jusqu’au 30 juin 2024, le taux de TVA de 5 % sera appliqué aux livraisons, importations et acquisitions intracommunautaires des produits suivants:

a) Les huiles d’olive et de graines.

b) Les pâtes alimentaires.

Le taux de la taxe sur les opérations de recouvrement équivalent applicable à ces opérations sera de 0,62 %.

Jusqu’au 30 juin 2024, le taux de TVA de 0 % sera appliqué aux livraisons, importations et acquisitions intracommunautaires des produits suivants:

• Le pain commun, ainsi que la pâte à pain commune congelée et le pain commun congelé destinés exclusivement à la fabrication du pain commun.
• Les farines panifiables.
• Les types de lait suivants produits par n’importe quelle espèce animale: naturel, certifié, pasteurisé, concentré, écrémé, stérilisé, UHT, évaporé et en poudre.
• Les fromages.
• Les œufs.
• Les fruits, légumes, légumes, tubercules et céréales ayant la qualité de produits naturels conformément au Code alimentaire et aux dispositions émises pour leur développement.

Le taux de la taxe sur les opérations de recouvrement équivalent applicable à ces opérations sera de 0 %.

• Du 1er janvier au 31 décembre 2024, le taux réduit de 10 % de TVA sera appliqué aux livraisons, importations et acquisitions intracommunautaires d’électricité en faveur de contrats de fourniture de basse puissance ou de bénéficiaires du tarif social de l’électricité et ayant la qualité de consommateurs vulnérables, au lieu du taux de 5 % applicable jusqu’au 31 décembre 2023. Le taux réduit de 10 % de TVA sera également appliqué aux livraisons de gaz naturel du 1er janvier au 31 mars 2024. La prolongation de la réduction fiscale s’appliquera également aux briquettes et « pellets » issus de la biomasse et au bois de chauffage, qui seront soumis au taux réduit de 10 % du 1er janvier au 30 juin 2024.
• Le taux d’imposition de l’Impôt spécial sur l’électricité est fixé à 2,5 % au cours du premier trimestre de 2024 et à 3,8 % au cours du deuxième trimestre.
• La suspension de l’Impôt sur la valeur de la production d’électricité a été prolongée jusqu’au 31 décembre 2023. Il est jugé nécessaire d’atténuer cette mesure exceptionnelle adoptée par le biais du décret-loi 12/2021, en modifiant la base imposable et le montant des paiements fractionnés pendant l’exercice 2024.
• La prolongation de l’application des impôts temporaires sur l’énergie et sur les entités de crédit et les établissements financiers de crédit approuvés par la loi 38/2022 est prévue jusqu’en 2024, sans préjudice de l’établissement dans la loi des budgets généraux de l’État pour l’année 2024 d’une incitation qui sera applicable dans le secteur de l’énergie pour les investissements stratégiques réalisés à partir du 1er janvier 2024 et de la révision de la configuration des deux impôts en vue de leur intégration dans le système fiscal au cours de l’exercice fiscal 2024. Des accords seront conclus ou des conventions seront conclues, respectivement, avec la Communauté autonome du Pays basque et la Communauté forale de Navarre.

Pour plus d’informations, n’hésitez pas à contacter notre Département fiscal.