Loi de finances générale de l’État 2022: résumé des principales mesures fiscales
- 21 janvier 2022
- Conseil
Le 1er janvier, les nouvelles mesures fiscales approuvées dans la loi de budget général de l'État pour 2022, publiée au Journal officiel de l'État le 29 décembre, sont entrées en vigueur.
Vous trouverez ci-dessous un résumé des mesures fiscales les plus importantes:
Mesures affectant l'impôt sur le revenu des personnes physiques
De nouvelles limites sont appliquées aux réductions de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les contributions aux systèmes de protection sociale:
Les différentes limites par rapport aux systèmes de protection sociale sont abaissées.
D'une part, dans le cas de polices d'assurance privées qui ne couvrent que le risque de dépendance grave ou de dépendance majeure, les réductions combinées effectuées par toutes les personnes payant des primes en faveur du même contribuable, y compris celles du contribuable lui-même, ne peuvent pas dépasser 1 500 euros par an (auparavant, la limite était de 2 000 euros par an).
En revanche, le plafond commun des contributions aux systèmes de protection sociale sera le plus petit des montants suivants:
- 30% de la somme des revenus nets du travail et des activités économiques perçus individuellement au cours de l'exercice.
- 1 500 euros par an (auparavant, la limite était de 2 000 euros).
À partir du 1er janvier 2022, cette limite sera augmentée de 8 500 euros, à condition qu'elle provienne des cotisations de l'entreprise ou des cotisations du travailleur au même instrument de protection sociale (même plan de retraite, plan de protection sociale de l'entreprise, mutuelle de protection sociale, etc.) auquel les cotisations de l'entreprise ont été versées, pour un montant égal ou inférieur à la cotisation respective de l'entreprise (auparavant, la limite était de 8 000 euros et l'augmentation devait provenir exclusivement des cotisations de l'entreprise).
Les montants apportés par l'entreprise qui découlent d'une décision du travailleur seront considérés comme des apports du travailleur.
Les cotisations propres versées par le particulier employeur à des plans de retraite professionnelle ou à des mutuelles de prévoyance sociale dont il est, à son tour, le promoteur et le participant ou le membre de la mutuelle, ainsi que celles versées à des plans de prévoyance sociale d'entreprise ou à des assurances collectives contre la dépendance dont il est, à son tour, le preneur d'assurance et l'assuré, seront considérées comme des cotisations d'entreprise, aux fins du calcul de cette limite.
En outre, la limite de 5 000 euros par an pour les primes d'assurance dépendance collective payées par l'entreprise, qui existait déjà auparavant, est maintenue.
Limites excluant la méthode d'évaluation objective de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF)
Les limites excluant le régime simplifié et le régime spécial des activités agricoles, animales et forestières, qui ont leurs propres limites quantitatives basées sur le volume des revenus, ont été prolongées pour l'année fiscale 2022.
Par conséquent, les facteurs d'exclusion généraux pour l'exercice 2022 seront les suivants:
- Volume des revenus de l'année immédiatement précédente supérieur à 250 000 euros pour toutes les activités économiques, à l'exception des activités agricoles, d'élevage et forestières. Toutes les transactions seront prises en compte, qu'il y ait ou non une obligation d'émettre une facture. Les opérations pour lesquelles il existe une obligation d'émettre une facture lorsque le destinataire est un entrepreneur ne peuvent pas dépasser 125 000 euros.
- Volume des revenus de l'ensemble des activités agricoles, forestières et d'élevage supérieur à 250 000 euros.
- Volume des achats de biens et de services de l'année précédente, à l'exclusion des acquisitions d'immobilisations, supérieur à 250 000 euros.
Mesures concernant l'impôt sur les sociétés
Imposition minimale de 15 %.
Un taux d'imposition minimal de 15 % de la base imposable est fixé pour les contribuables dont le chiffre d'affaires net est égal ou supérieur à 20 millions d'euros ou qui paient l'impôt dans le cadre du régime de l'impôt consolidé.
En outre, cette mesure est également réglementée par l'impôt sur le revenu des non-résidents, pour les revenus obtenus par le biais d'un établissement permanent.
Modification du régime spécial pour les entités dédiées à la location de logements.
Enfin, l'abattement est réduit à 40% (auparavant l'abattement était de 85%) pour la partie du montant brut correspondant aux revenus provenant de la location de logements qui remplissent les conditions d'application de ce régime.
